Sirküler No: 2026/22
21/5/2026 tarihli ve 7582 sayılı Yasayla Gelir Vergisi Kanununda yapılan düzenlemeyle, 4 Haziran 2026 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere nitelikli hizmet merkezlerinde istihdam edilen personelin ücretlerine yönelik önemli bir vergi muafiyeti getirilmişti. 4 Temmuz 2026 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 334 Seri No’lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile bu istisnanın uygulama usul ve esasları netleştirilmiştir.
1. Ücret İstisnasının Kapsamı ve Genel Sınırları
- Vergi İstisnası Sınırı: Nitelikli hizmet merkezlerinde çalışan nitelikli personelin aylık ücretlerinin, brüt asgari ücretin 3 katını aşmayan kısmı gelir vergisinden istisnadır. Brüt asgari ücretin 3 katını aşan ücret ödemeleri ise genel hükümlere göre vergilendirilecektir.
- Damga Vergisi Muafiyeti: Nitelikli hizmet personelinin ücretlerinin gelir vergisinden istisna edilen bu kısmına, eş zamanlı olarak damga vergisi istisnası da tatbik edilecektir.
- Ödemelerin Niteliği: İstihdam edilen nitelikli hizmet erbabına ödenen aylık ücret, mesai, prim, ikramiye, gider karşılığı ve sair adlarla yapılan tüm ödemeler ile sağlanan menfaatlerin tamamı istisna hesabı kapsamında ücret olarak değerlendirilir.
2. Özel Bölgelerde ve İstanbul Finans Merkezinde Artırımlı İstisna
- 5 Kat Uygulaması: 4737 sayılı Endüstri Bölgeleri Kanunu kapsamında kurulan ve Cumhurbaşkanınca uygun bulunan endüstri bölgeleri ile katılımcı belgesi alarak İstanbul Finans Merkezinde (İFM) faaliyet gösteren nitelikli hizmet merkezlerinde durum değişmektedir. Burada istihdam edilen personelin ücretlerinin, brüt asgari ücretin 5 katına kadar olan kısmı gelir vergisinden istisna edilebilecektir. Asgari ücretin 5 katını aşan kısım ise genel hükümlere göre vergilendirilir.
3. İstisnadan Yararlanma Şartları ve “Nitelikli Hizmet Merkezi” Tanımı
- Personel Şartı: İstisnadan faydalanabilmek için çalışanların, destek personeli dışında kalan ve ilgili merkezlerdeki hizmetleri doğrudan ifa eden “nitelikli hizmet personeli” vasfını taşıması yasal zorunluluktur.
- Şirket ve Hasılat Şartı: Hizmet merkezinin 4875 sayılı Doğrudan Yabancı Yatırımlar Kanunu kapsamında bir sermaye şirketi olması, en az üç farklı ülkede aktif faaliyet gösteren ilişkili şirket veya şirketler topluluğuna hizmet sunması ve yıllık hasılatının en az %80’ini yurt dışındaki bu ilişkili yapılardan elde etmesi gerekir.
- Kabul Edilen Faaliyet Alanları: Finansal danışmanlık, risk/nakit yönetimi, bütçeleme, finansal raporlama, uluslararası muhasebe, denetim, dijital dönüşüm, veri analizi, marka yönetimi, insan kaynakları, Ar-Ge, dış tedarik, teknik destek ile belirli şartlara bağlı hukuk danışmanlığı koordinasyon ve yönetim hizmetleri bu kapsamda kabul edilmektedir.