Sirküler No: 2026/26
Hazine ve Maliye Bakanlığı Kamu Mali Yönetim ve Dönüşüm Genel Müdürlüğü tarafından yayımlanan katsayı genelgesi uyarınca, 1 Temmuz 2026 – 31 Aralık 2026 döneminde geçerli olacak yeni kıdem tazminatı tavanı ve vergiden istisna edilecek azami tutarlar netleşmiştir. Sirkülerimizde, güncellenen tavan tutarının yanı sıra ikale sözleşmeleri, bordrolama kuralları ve tazminatların kurum kazancından indirilmesine yönelik Maliye Bakanlığı görüşlerinin detayları yer almaktadır.
1. Kıdem Tazminatı İstisna Tutarı ve Yasal Sınırlar
- Yeni Tavan Tutarı: 2026 yılının ikinci yarısında (1 Temmuz – 31 Aralık 2026) işçinin çalıştığı her tam yıl için ödenmesi gereken ve gelir vergisinden istisna tutulacak azami kıdem tazminatı tutarı 73.729,87 TL‘dir.
- Tavanın Aşılması: İşçinin kıdemine esas ücretine göre hesaplanan tutarın bu tavanı aşması halinde, tavan kadar olan kısım istisnaya konu edilir; aşan kısım ise ücret olarak vergilendirilir.
- Kesinti Kriteri: Brüt ücret ve yasal tavan üzerinden hesaplanan kıdem tazminatından gelir vergisi kesintisi yapılmaz; bu ödemelerden sadece binde 7,59 oranında damga vergisi kesintisi gerçekleştirilir.
- En Yüksek Devlet Memuru Kriteri: Yasal istisna sınırının belirlenmesinde en yüksek Devlet memuruna bir hizmet yılı için ödenen azami emekli ikramiyesi tutarı esas alınmaktadır. Cumhurbaşkanlığı Hükümet Sisteminde en yüksek devlet memuru olarak Cumhurbaşkanlığı İdari İşler Başkanı dikkate alınmaktadır.
2. İkale ve Karşılıklı Sonlandırma Sözleşmelerinde İstisna
- İstisna Kapsamındaki Ödemeler: 7103 sayılı Kanunla Gelir Vergisi Kanunu’nun 25/7 maddesinde yapılan düzenleme uyarınca; iş sözleşmesi sona erdikten sonra karşılıklı sonlandırma veya ikale sözleşmesi kapsamında ödenen tazminatlar, iş kaybı, iş sonu ve iş güvencesi tazminatları da yasal kıdem tazminatı istisnasının hesabında dikkate alınır.
- Ücret Sayılan Haller: İş Kanunu ve ilgili deniz/basin iş kanunlarına göre hesaplanan yasal kıdem tazminatı tutarlarını aşan her türlü ilave ödeme ve yardımlar, net biçimde ücret kapsamında değerlendirilerek vergiye tabi tutulur.
3. Kıdem Tazminatının Gider Yazılma Dönemi ve Şartları
- Ödenme Şartı: Gelir Vergisi Kanunu’nun 40/1-3 maddesi ve Maliye Bakanlığı’nın yerleşik özelge görüşleri doğrultusunda, tahakkuk etmiş olsa dahi ödenmemiş kıdem tazminatlarının kurum kazancından gider olarak indirilmesi mümkün değildir.
- Dönemsellik: İş akdinin feshi, ikale sözleşmesi veya mahkeme kararı neticesinde çalışanlara ödenecek kıdem ve ihbar tazminatı giderleri, münhasıran ödemenin fiilen yapıldığı dönemde kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılabilmektedir.