Sirküler No: 2026/18
16 Haziran 2026 tarihli ve 33282 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 58 Seri No’lu Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği ile yasal mevzuatta yapılan KDV istisnaları ve iade süreçlerine ilişkin teknik usuller netleştirilmiştir. Yapılan düzenlemeler, vakıf taşınmazlarından kamulaştırma işlemlerine ve Darülaceze bağışlarına kadar geniş bir alanı kapsamaktadır.
1. Yeni Katma Değer Vergisi İstisnaları ve Kapsam Değişiklikleri
- Kamulaştırılan Taşınmazlarda KDV Muafiyeti: 1 Haziran 2026 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere, 2942 sayılı Kamulaştırma Kanunu kapsamında kamu yararı doğrultusunda kamulaştırılan taşınmazların mülkiyetinin Devlet ve kamu tüzel kişilerine devredilmesi işlemleri KDV’den istisna edilmiştir. Bu istisna kapsamında, taşınmazın alımında yüklenilen ve indirim konusu yapılan KDV tutarı, devrin gerçekleştiği döneme ait beyannamede “Daha Önce İndirim Konusu Yapılan KDV’nin İlavesi” satırına eklenerek indirim hesaplarından çıkartılır ve gelir/kurumlar vergisi matrahında gider veya maliyet yazılır.
- Darülacezeye Yapılan Bağışlarda KDV İstisnası: 1 Mayıs 2026 tarihinde yayımlanan 7578 sayılı Kanun uyarınca fakirlere yardım amacıyla gıda bankacılığı kapsamında Darülacezeye bağışlanan gıda, temizlik, giyecek ve yakacak maddelerinin teslimi KDV’den istisna tutulmuştur. Bu bağışlara ait faturalar Darülaceze adına maliyet bedeli üzerinden KDV hesaplanmadan düzenlenmeli ve üzerinde zorunlu ibare yer almalıdır. İlgili teslimlere ait yüklenilen KDV indirilebilir ancak iade edilmez.
- Vakıf Taşınmazlarının Devir ve Teslimi: 24 Temmuz 2025 tarihinden itibaren vakıf taşınmazlarının devir ve teslimine getirilen istisna kapsamında; mülkiyeti Türkiye Diyanet Vakfı veya Vakıflar Genel Müdürlüğünce yönetilen mazbut vakıflara ait olan ve Diyanet İşleri Başkanlığına tahsis edilen ibadethane/din eğitimi tesislerinin inşasına yönelik bu vakıflara yapılan teslim ve hizmetler KDV istisnası kapsamına alınmıştır.
- Vakıf Üniversitelerinin Sağlık Hizmetleri İstisna Dışında: Cumhurbaşkanınca vergi muafiyeti tanınan vakıflar tarafından kurulan yükseköğretim kurumlarının (vakıf üniversiteleri) işlettiği hastane, klinik ve dispanser gibi kuruluşların 1 Ocak 2027 tarihinden itibaren teşhis ve tedaviye yönelik sunacağı teslim ve hizmetler KDV istisnası kapsamından çıkarılarak genel hükümlere tabi kılınmıştır. Ancak bu sağlık kuruluşlarının doğrudan ilgili vakıf tarafından işletilmesi halinde istisna uygulanmaya devam edecektir.
2. İade Tutarlarının Hesabı ve Teminatlı İthalat İşlemleri
- İnceleme Raporsuz İade Kolaylığı: 3065 sayılı Kanun’un 21/ç maddesi ile ÖTV Kanunu’nun 16/4 maddesi kapsamında teminat karşılığında ithal edilen malların, ihraç edilmesi durumunda; teminat hesaplamasına esas teşkil eden ÖTV tutarı üzerinden ödenen KDV’nin iade hesabına dahil edilmesi durumunda, azami iade edilebilir vergi tutarını aşan kısım için vergi inceleme raporu aranmaksızın genel esaslara göre iade talebi sonuçlandırılacaktır.
3. Düzenlemelerin Yürürlük Tarihleri
- Kamulaştırma kapsamındaki taşınmaz devri istisnası hükümleri 1 Haziran 2026 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere yürürlüğe girmiştir.
- Vakıf üniversitelerince işletilen sağlık kuruluşlarının teşhis ve tedavi hizmetlerinin istisna dışı bırakılması hükümleri 1 Ocak 2027 tarihinde yürürlüğe girecektir.
- Tebliğde yer alan diğer tüm idari usul ve bağış düzenlemeleri ise yayımlandığı tarih itibarıyla yürürlüğe girmiş bulunmaktadır.